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甲公司适用的所得税税率为25%,2×20年会计与税法核算存在差异的事项如下:(1
甲公司适用的所得税税率为25%,2×20年会计与税法核算存在差异的事项如下:(1
admin
2022-08-02
54
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,2×20年会计与税法核算存在差异的事项如下:(1)因权益结算股份支付确认管理费用150万元,按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为400万元;(2)因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益180万元;(3)因一项应收账款计提坏账准备90万元;(4)因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益300万元,按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为120万元。假定不存在期初余额和其他差异,未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认的递延所得税费用为( )。A.45万元B.82.5万元C.-17.5万元D.90万元
选项
A.45万元
B.82.5万元
C.-17.5万元
D.90万元
答案
A
解析
事项(1),由于当期确认的费用为150万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为400万元,超过了甲公司当期确认的金额,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益;事项(2),其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债时应计入其他综合收益,不影响所得税费用;因此甲公司2×20年应确认递延所得税费用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(万元)。
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注会会计
注册会计师
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