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财务会计
甲公司为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为 9%。2×20 年 7 月
甲公司为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为 9%。2×20 年 7 月
资格题库
2022-08-02
68
问题
甲公司为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为 9%。2×20 年 7 月 1 日与乙公司进行资产置换,以一项房地产交换乙公司一项股票投资和一项专利权。甲公司换出房地产作为固定资产核算,至 2×20 年 6 月 30 日,账面价值为 750 万元(其中账面原值为 900 万元,已计提累计折旧 150万元),置换当日公允价值为 810 万元(等于计税价格)。乙公司换出股票投资(作为其他权益工具投资核算)账面价值为 410 万元,公允价值为 500 万元;换出专利权(作为无形资产核算,并且符合免税条件)账面价值为 420 万元,公允价值为 400 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 17.1万元。甲公司取得乙公司股票投资和专利权后,分别作为交易性金融资产和无形资产核算,以银行存款支付金融资产交易费用和无形资产必要手续费分别为 8万元和 5 万元。当日办理完毕相关手续,假定该交换具有商业实质,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理不正确的有( )。A.甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为 508 万元B.甲公司应确认换入无形资产入账成本为 315 万元C.甲公司应确认资产处置损益 132.9 万元D.甲公司因该业务影响营业利润金额为 52 万元
选项
A.甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为 508 万元
B.甲公司应确认换入无形资产入账成本为 315 万元
C.甲公司应确认资产处置损益 132.9 万元
D.甲公司因该业务影响营业利润金额为 52 万元
答案
ABC
解析
甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本=金融资产公允价值=500(万元),选项A 不正确;不考虑相关费用情况下,甲公司换入资产总成本=810+810×9%+17.1=900(万元),应确认换入无形资产入账成本=900-500+5=405(万元),选项 B 不正确;甲公司应确认资产处置损益=810-750=60(万元),选项 C 不正确;甲公司因该业务影响营业利润的金额=810-750-8=52(万元),选项 D 正确。分录为:
结转固定资产清理的分录略。
借:交易性金融资产 500
无形资产 405
贷:固定资产清理 750
应交税费——应交增值税(销项税额) 72.9
资产处置损益 60
银行存款 22.1
借:投资收益 8
贷:银行存款 8
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注会会计
注册会计师
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