2. 财务会计
  3. A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零

A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零

资格题库2022-08-02  40
问题 A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。有关所得税的业务资料如下：（1）2×20年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。　　（2）A公司于2×20年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为2 000万元。　　（3）A公司2×21年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2×21年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关A公司2×20年所得税的会计处理，正确的有（　）。　A.递延所得税资产发生额为150万元B.递延所得税负债期末余额为337.5万元C.递延所得税费用为46.875万元D.应交所得税为212.5万元
选项 A.递延所得税资产发生额为150万元
B.递延所得税负债期末余额为337.5万元
C.递延所得税费用为46.875万元
D.应交所得税为212.5万元
答案 ABD
解析 选项A，年末递延所得税资产余额及发生额＝600×25%＝150（万元）；选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异余额＝2 000－（1 000－1 000/20×7）＝1 350（万元），年末递延所得税负债余额＝1 350×25%＝337.5（万元）；选项C，计入其他综合收益的递延所得税负债＝（1 300－700）×25%＝150（万元），递延所得税费用＝－150＋（337.5－150）＝37.5（万元）；选项D，应交所得税＝（1000＋600－700－1 000/20）×25%＝212.5（万元）。
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