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A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租,
A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租,
资格题库
2022-08-02
48
问题
A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租,该房屋的成本为7 500万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值,均为6 000万元。转为投资性房地产核算后,能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为9 000万元。2×20年税前会计利润为10 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为8 500万元。 2×21年税前会计利润为10 000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同;企业2×20年期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2×21年12月31日所得税的会计处理,不正确的是( )。 A.2×21年年末“递延所得税负债”发生额为-31.25万元B.2×21年递延所得税费用为31.25万元C.2×21年应交所得税为2531.25万元D.2×21年所得税费用为2500万元
选项
A.2×21年年末“递延所得税负债”发生额为-31.25万元
B.2×21年递延所得税费用为31.25万元
C.2×21年应交所得税为2531.25万元
D.2×21年所得税费用为2500万元
答案
B
解析
选项AB,2×21年年末投资性房地产的账面价值=8 500(万元),计税基础=7 500-7 500÷20×6=5 250(万元),应纳税暂时性差异余额=8 500-5 250=3 250(万元),“递延所得税负债”余额=3 250×25%=812.5(万元),“递延所得税负债”发生额=812.5-843.75=-31.25(万元),形成递延所得税收益;选项C,应交所得税=(10 000+500-7 500÷20)×25%=2 531.25(万元);选项D,所得税费用=2 531.25-31.25=2 500(万元)。
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注会会计
注册会计师
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