2. 财务会计
  3. A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，

A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，

资格题库2022-08-02  38
问题 A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，该房屋的成本为7 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为6 000万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为9 000万元。2×20年税前会计利润为10 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为8 500万元。　　2×21年税前会计利润为10 000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同；企业2×20年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2×21年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。　A.2×21年年末“递延所得税负债”发生额为－31.25万元B.2×21年递延所得税费用为31.25万元C.2×21年应交所得税为2531.25万元D.2×21年所得税费用为2500万元
选项 A.2×21年年末“递延所得税负债”发生额为－31.25万元
B.2×21年递延所得税费用为31.25万元
C.2×21年应交所得税为2531.25万元
D.2×21年所得税费用为2500万元
答案 B
解析 选项AB，2×21年年末投资性房地产的账面价值＝8 500（万元），计税基础＝7 500－7 500÷20×6＝5 250（万元），应纳税暂时性差异余额＝8 500－5 250＝3 250（万元），“递延所得税负债”余额＝3 250×25%＝812.5（万元），“递延所得税负债”发生额＝812.5－843.75＝－31.25（万元），形成递延所得税收益；选项C，应交所得税＝（10 000＋500－7 500÷20）×25%＝2 531.25（万元）；选项D，所得税费用＝2 531.25－31.25＝2 500（万元）。
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