2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产和动产适用的增值税税率分别为9%

甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产和动产适用的增值税税率分别为9%

admin2022-08-02  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产和动产适用的增值税税率分别为9%和13%，有关业务如下：（1）2×21年5月28日，甲公司对办公楼重新进行装修，当日，该办公楼原值为24000万元，已计提折旧4000万元；原装修成本为200万元，至重新装修时已计提折旧150万元。（2）重新装修该办公楼发生的有关支出如下：领用一批生产用原材料，实际成本为100万元，进项税额为13万元；为办公楼装修工程购买一批工程物资，买价为200万元，进项税额为26万元，已全部领用；计提工程人员薪酬110万元。（3）2×21年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，甲公司预计下次装修时间为2×26年9月26日。假定该办公楼装修支出符合资本化条件。（4）重新装修完工后，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，预计净残值为1000万元，采用直线法计提折旧；（5）办公楼装修形成的固定资产的预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理中，不正确的是（　）。A.重新装修时，应将原固定资产装修的剩余账面价值50万元转入营业外支出B.重新装修完工时，“固定资产——办公楼”的账面价值为20000万元C.重新装修完工时，“固定资产——固定资产装修”的成本为410万元D.重新装修完工后，办公楼在2×21年计提的折旧额为250万元，“固定资产—固定资产装修”在2×21年计提的折旧额为20万元
选项 A.重新装修时，应将原固定资产装修的剩余账面价值50万元转入营业外支出
B.重新装修完工时，“固定资产——办公楼”的账面价值为20000万元
C.重新装修完工时，“固定资产——固定资产装修”的成本为410万元
D.重新装修完工后，办公楼在2×21年计提的折旧额为250万元，“固定资产—固定资产装修”在2×21年计提的折旧额为20万元
答案 D
解析 选项B，重新装修完工后，“固定资产——办公楼”的账面价值＝24000－4000＝20000（万元）；选项C，重新装修完工后，“固定资产——固定资产装修”的成本＝200－200＋100＋200＋110＝410（万元）；选项D，重新装修完工后，该办公楼在2×21年应计提的折旧额＝（20000－1000）/20×3/12＝237.5（万元），重新装修完工后，“固定资产——固定资产装修”在2×21年应计提的折旧额＝（410－10）/5×3/12＝20（万元）。
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