2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额

甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额

考试题库2022-08-02  64
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×20年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务（法定质保），规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×20年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×20年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×20年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×20年税前会计利润为5000万元。下列关于甲公司2×20年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（　）。　　A.2×20年应交所得税为1252.5万元B.2×20年年末递延所得税资产余额为2.5万元C.2×20年递延所得税资产发生额为13.75万元D.2×20年所得税费用为1255万元
选项 A.2×20年应交所得税为1252.5万元
B.2×20年年末递延所得税资产余额为2.5万元
C.2×20年递延所得税资产发生额为13.75万元
D.2×20年所得税费用为1255万元
答案 A
解析 企业应确认的“应交税费——应交所得税”＝（5000－30＋40）×25%＝1252.5（万元）；递延所得税资产的期末余额＝55×25%＝13.75（万元）；递延所得税资产的本期发生额＝13.75－11.25＝2.5（万元）；当期应确认的所得税费用＝1252.5－2.5＝1250（万元）
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