2. 财务会计
  3. 甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： 　　（1）2×21年1月

甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： 　　（1）2×21年1月

题库2022-08-02  56
问题 甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下：　　（1）2×21年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协商，双方同意采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2×21年1月2日支付，其余款项在2×21年年末至2×25年年末的5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该ERP在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（P/A，10%，5）＝3.7908。2×21年1月2日、2×21年12月31日分别取得的增值税专用发票上注明的价款均为1000万元，增值税进项税额均为60万元，款项已经支付。　　（2）2×22年1月2日，甲公司与丙公司签订ERP转让协议，甲公司出售该项ERP，转让价款为5500万元。2×22年1月5日，甲公司办妥相关资产转移手续并收到丙公司支付的款项5830万元（含增值税330万元）。同日，甲公司与丙公司办理完成了ERP转让手续。　　要求：　　（1）根据资料（1），编制甲公司2×21年1月2日、12月31日的会计分录；计算2×21年12月31日长期应付款的账面价值。　　（2）根据资料（2），编制2×22年1月2日甲公司出售ERP的会计分录。
选项
答案
解析 （1）根据资料（1），编制甲公司2×21年1月2日、12月31日的会计分录；计算2×21年12月31日长期应付款的账面价值。
　　购买价款的现值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元）。2×21年1月2日：
　　借：无形资产  　4790.8
　　　　未确认融资费用 　　　　1209.2
　　　　贷：长期应付款 　　（1000×6）6000
　　借：长期应付款  1000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　60
　　　　贷：银行存款   　　1060
　　2×21年12月31日：
　　借：财务费用　［（5000－1209.2）×10%］379.08
　　　　贷：未确认融资费用  379.08
　　借：长期应付款  1000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　60
　　　　贷：银行存款  　　 1060
　　借：管理费用 　（4790.8/10）479.08
　　　　贷：累计摊销  　　　479.08
　　2×21年12月31日长期应付款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）。
　　（2）根据资料（2），编制2×22年1月2日甲公司出售ERP的会计分录。
　　2×22年1月2日处置ERP时：
　　借：银行存款  　5830
　　　　累计摊销   　479.08
　　　　贷：无形资产  　　4790.8
应交税费——应交增值税（销项税额）　 330
资产处置损益  1188.28
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