2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额

甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额

练习题库2022-08-02  38
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×20年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务（法定质保），规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×20年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×20年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×20年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×20年税前会计利润为5000万元。下列关于2×20年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（　）。A.2×20年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债B.2×20年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元C.2×20年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元D.2×20年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
选项 A.2×20年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
B.2×20年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
C.2×20年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
D.2×20年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
答案 D
解析 实际发生修理费用：
　　借：预计负债——产品质量保证 30
　　　　贷：应付职工薪酬 　30
　　计提产品修理费用：
　　借：销售费用  （2000×2%）40
　　　　贷：预计负债——产品质量保证　　　　40
　　年末“预计负债”科目的账面余额＝45－30＋40＝55（万元）
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