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华中公司(承租人)与乙公司(出租人)签订了关于5个楼层的办公楼租赁合同。有关资料
华中公司(承租人)与乙公司(出租人)签订了关于5个楼层的办公楼租赁合同。有关资料
考试题库
2022-08-02
47
问题
华中公司(承租人)与乙公司(出租人)签订了关于5个楼层的办公楼租赁合同。有关资料如下: (1)租赁期开始日为2×21年1月1日,每年租金为5000万元,于每年年末支付。华中公司无法获得相关租赁内含利率,其增量借款利率为5%。 (2)不可撤销租赁期为5年,并且合同约定在第5年年末,华中公司有权选择以每年5000万元续租5年,也有权选择以100000万元购买该房产。华中公司在租赁期开始时评估认为,可以合理确定将行使续租选择权,而不会行使购买选择权,因此将租赁期确定为10年,按直线法对使用权资产计提折旧。 (3)在第4年,该房产所在地房价显著上涨,华中公司预计租赁期结束时该房产的市价为200000万元,华中公司在第4年年末重新评估后认为,能够合理确定将行使上述购买选择权,而不会行使上述续租选择权。 (5)已知:(P/A,5%,10)=7.72173;(P/A,5%,9)=7.10782;(P/A,5%,8)=6.46321;(P/A,5%,7)=5.78637;(P/A,5%,6)=5.07569;(P/A,5%,5)=4.32947。 要求: (1)计算华中公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产,并编制会计分录。 (2)计算华中公司在2×21年至2×25年应确认的利息费用。
(3)编制2×21年年末、2×22年年末的相关会计分录。 (4)判断房价上涨时华中公司是否需要重新计量租赁负债,并说明理由;计算华中公司2×25年年末的“使用权资产累计折旧”“租赁负债—未确认融资费用”科目余额。 (5)编制华中公司2×25年年末行使购买选择权的会计分录(单位:万元)
选项
答案
解析
(1)计算华中公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产,并编制会计分录。 华中公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产=5000×(P/A,5%,10)=5000×7.72173=38608.65(万元)。 借:使用权资产 38608.65 租赁负债—未确认融资费用(50000-38608.65)11391.35 贷:租赁负债—租赁付款额 (5000×10)50000 (2)计算华中公司在2×21年至2×25年应确认的利息费用。 华中公司在2×21年至2×25年应确认的利息费用如下(单位:万元)。
(3)编制2×21年年末、2×22年年末的相关会计分录。 2×21年年末: 借:租赁负债—租赁付款额 5000 贷:银行存款 5000 未确认融资费用的摊销=(期初租赁付款额50 000-期初未确认融资费用11 391.35)×5%=1 930.43(万元)。 借:财务费用—利息费用 1930.43 贷:租赁负债—未确认融资费用 1930.43 2×22年年末: 借:租赁负债—租赁付款额 5000 贷:银行存款 5000 未确认融资费用的摊销=[期初租赁付款额(50 000-5 000)-期初未确认融资费用(11 391.35-1 930.43)]×5% =1 776.95(万元)。 借:财务费用—利息费用 1776.95 贷:租赁负债—未确认融资费用 1776.95 (4)判断房价上涨时华中公司是否需要重新计量租赁负债,并说明理由;计算华中公司2×25年年末的“使用权资产累计折旧”“租赁负债—未确认融资费用”科目余额。 该房产所在地区的房价上涨属于市场情况发生的变化,不在华中公司的可控范围内。因此,虽然该事项导致购买选择权及续租选择权的评估结果发生变化,但华中公司不需重新计量租赁负债。 ①2×25年年末,使用权资产的累计折旧=38608.65/10×5=19304.33(万元)。 ②2×25年年末,租赁负债的账面价值=21647.34(万元)。 其中,租赁付款额=50000-25000=25000(万元)。 未确认融资费用=25000-21647.34=3352.66(万元)。 (5)2×25年年末行使购买选择权: 借:固定资产—办公楼 97656.98 使用权资产累计折旧 19304.33 租赁负债—租赁付款额 25000 贷:使用权资产 38608.65 银行存款 100000 租赁负债—未确认融资费用 3352.66
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