A公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零

资格题库2022-08-02  57

问题 A公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。有关所得税的业务资料如下:(1)2×20年12月31日应收账款余额为6 000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。  (2)A公司于2×20年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1 000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为2 000万元。  (3)A公司2×21年12月31日应收账款余额为10 000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。(4)A公司2×21年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关A公司2×21年所得税的会计处理中,正确的有( )。 A.递延所得税资产发生额为100万元B.递延所得税负债发生额为162.5万元C.递延所得税费用为62.5万元D.应交所得税为187.5万元

选项 A.递延所得税资产发生额为100万元
B.递延所得税负债发生额为162.5万元
C.递延所得税费用为62.5万元
D.应交所得税为187.5万元

答案 ABCD

解析 选项A,2×21年递延所得税资产发生额=400×25%=100(万元);选项B,投资性房地产应纳税暂时性差异余额=2 600-(1 000-1 000/20×8)=2 000(万元),递延所得税负债发生额=2 000×25%-337.5=162.5(万元);选项C,递延所得税费用=-100+162.5=62.5(万元);选项D,应交所得税=(1 000+400-600-1000/20)×25%=187.5(万元)。
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