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甲公司主要经营连锁美容店。2×21年年初,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每
甲公司主要经营连锁美容店。2×21年年初,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每
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2022-08-02
52
问题
甲公司主要经营连锁美容店。2×21年年初,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每张卡的面值为1万元,总额为1000万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有相当于储值卡面值金额10%(即100万元)的部分不会被消费。截至2×21年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为600万元。甲公司为增值税一般纳税人,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。假定甲公司适用的增值税税率为6%。甲公司的相关账务处理不正确的是( )。(计算结果保留整数) A.2×21年年初销售储值卡时确认收入1000万元B.2×21年年末应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入C.2×21年年末根据储值卡的消费金额冲减合同负债628.93万元D.2×21年年末根据储值卡的消费金额确认收入628.93万元
选项
A.2×21年年初销售储值卡时确认收入1000万元
B.2×21年年末应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入
C.2×21年年末根据储值卡的消费金额冲减合同负债628.93万元
D.2×21年年末根据储值卡的消费金额确认收入628.93万元
答案
A
解析
(1)销售储值卡:
借:银行存款 1000
贷:合同负债 (1000/1.06)943.40
应交税费——待转销项税额 56.60
(2)根据储值卡的消费金额确认收入=[600+100×(600/900)]/(1+6%)=628.93(万元)。
借:合同负债 628.93
应交税费——待转销项税额[(600/(1+6%)×6%]33.96
贷:主营业务收入 628.93
应交税费—应交增值税(销项税额) 33.96
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