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财务会计
甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,期限为3
甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,期限为3
资格题库
2022-08-02
53
问题
甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,期限为3年,票面年利率为7%,实际年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿付本金。支付价款1050万元,甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。(1)初始确认时,甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产,预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为100万元。(2)2×19年12月31日,该债券已发生信用减值150万元。(3)2×21年1月1日甲公司将该债券投资以1000万元的价格出售。另发生交易费用50万元。假定不考虑其他因素。要求:编制甲公司取得、持有及出售该项投资的会计分录。
选项
答案
解析
(1)2×19年1月1日,取得投资
借:债权投资——成本 1000
——利息调整 50
贷:银行存款 1050
借:信用减值损失 100
贷:债权投资减值准备 100
(2)2×19年12月31日,确认实际利息收入、收到利息
借:应收利息 70
贷:投资收益 52.5
债权投资——利息调整 17.5
借:银行存款 70
贷:应收利息 70
借:信用减值损失 50
贷:债权投资减值准备 50
(3)2×20年12月31日,确认实际利息收入、收到利息
借:应收利息 70
贷:投资收益 44.13[(1050-17.5-150)×5%]
债权投资——利息调整 25.87
借:银行存款 70
贷:应收利息 70
(4)2×21年1月1日,出售投资
借:银行存款 950
债权投资减值准备 150
贷:债权投资——成本 1000
——利息调整 6.63(50-17.5-25.87)
投资收益 93.37
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注会会计题库注册会计师分类
注会会计
注册会计师
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