A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末,A公司应收B公司账款为100万元,

最全题库2022-08-02  54

问题 A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末,A公司应收B公司账款为100万元,坏账准备计提比例为2%;20×8年年末,A公司应收B公司账款仍为100万元,坏账准备计提比例变更为4%。对此,母公司编制20×8年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括( )。 A.分录为:  借:应付账款    100    贷:应收账款   100 B.分录为:  借:应收账款——坏账准备 1    贷:信用减值损失    1 C.分录为:  借:应收账款——坏账准备 2    贷:信用减值损失    2 D.分录为:  借:应收账款——坏账准备  2    贷:未分配利润——年初  2

选项

答案 ACD

解析 20×7年因内部交易应收账款计提的坏账准备=100×2%=2(万元);合并报表中并不认可该内部交易形成的应收账款,因此应该抵销掉,即:
借:应付账款 100
  贷:应收账款 100
借:应收账款——坏账准备 2
  贷:信用减值损失 2
20×8年末,内部交易形成的应收账款金额仍然是100,期末坏账准备余额=100×4%=4(万元),因此应该编制的抵销分录为:
借:应付账款 100
  贷:应收账款 100
借:应收账款——坏账准备 2
  贷:未分配利润——年初 2
借:应收账款——坏账准备 2
  贷:信用减值损失 (4-2)2
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