2. 财务会计
  3. A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末，A公司应收B公司账款为100万元，

A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末，A公司应收B公司账款为100万元，

最全题库2022-08-02  99
问题 A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%；20×8年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4%。对此，母公司编制20×8年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（　）。 A.分录为：  借：应付账款 　　　100  　　贷：应收账款 　　100 B.分录为：  借：应收账款——坏账准备 1  　　贷：信用减值损失 　　　1 C.分录为：  借：应收账款——坏账准备 2  　　贷：信用减值损失 　　　2 D.分录为：  借：应收账款——坏账准备 　2  　　贷：未分配利润——年初 　2
选项
答案 ACD
解析 20×7年因内部交易应收账款计提的坏账准备＝100×2%＝2（万元）；合并报表中并不认可该内部交易形成的应收账款，因此应该抵销掉，即：
借：应付账款 100
　　贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 2
　　贷：信用减值损失 2
20×8年末，内部交易形成的应收账款金额仍然是100，期末坏账准备余额＝100×4%＝4（万元），因此应该编制的抵销分录为：
借：应付账款 100
　　贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 2
　　贷：未分配利润——年初 2
借：应收账款——坏账准备 2
　　贷：信用减值损失 （4－2）2
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