2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权,付出一项投资性房地产,该投资性房

练习题库2022-08-02  47

问题 2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权,付出一项投资性房地产,该投资性房地产当日的公允价值为5 500万元;当日乙公司净资产公允价值为6 000万元,账面价值为5 500万元。该合并为非同一控制下企业合并,且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为( )。A.700万元B.800万元C.1100万元D.985万元

选项 A.700万元
B.800万元
C.1100万元
D.985万元

答案 B

解析 本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,税法上认可被合并方的账面价值。被合并方净资产的公允价值6 000万元大于原账面价值5 500万元,即合并报表角度账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债=(6 000-5 500)×25%=125(万元);因此应确认的企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例=5 500-(6 000-125)×80%=800(万元)。
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