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甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%

免费题库2022-08-02  36
问题 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）甲公司有关外币账户2×21年2月28日的余额如下：（2）甲公司2×21年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.75元人民币。另外，以人民币支付该原材料的进口关税584万元， 增值税税额426.92万元。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.74元人民币。假设不考虑增值税等相关税费。④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.72元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×21年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2×20年10月开工，预计建造期间1.5年。该外币借款金额为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2×21年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑥3月31日，市场汇率为1美元＝6.71元人民币。（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列甲公司2×21年3月31日外币账户汇兑差额表。
选项
答案
解析 （1）3月份外币交易或事项相关的会计分录：①借：银行存款——人民币户 135.2（20×6.76） 　　　财务费用 0.2 　　　贷：银行存款——美元户（20万美元） 135.4（20×6.77）（1分） ②借：原材料  　3 284（400×6.75＋584） 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　426.92 　　　贷：应付账款——美元户　　　 2 700（400×6.75） 　　　银行存款——人民币户　　　 1 010.92（1分） ③借：应收账款——美元户  　4 044（600×6.74） 　　　贷：主营业务收入　　4 044（1分） ④借：银行存款——美元户　2 016（300×6.72） 　　　财务费用  18 　　贷：应收账款——美元户 2 034（300×6.78）（1分） ⑤借：在建工程 　80.52 　　　贷：长期借款——应计利息——美元户 80.52（ 1200×4%×3/12×6.71）（1分）⑥借：长期借款——美元户  84　　　贷：在建工程　　84[1200×（6.78－6.71）]（1分）（2）甲公司2×21年3月31日外币账户汇兑差额表银行存款汇兑损益 ＝（800－20＋300）×6.71－（5 424－135.4＋2 016）＝－57.8（万元）（损失） 应收账款汇兑损益 ＝（400＋600－300）×6.71－（2 712＋4 044－2 034）＝－25（万元）（损失） 应付账款汇兑损益 ＝（200＋400）×6.71－（1 356＋2 700）＝－30（万元）（收益） 长期借款汇兑损益 ＝1200×（6.78－6.71）＋12×（6.71－6.71）＝－84（万元）（收益）
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