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A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计
A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计
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2022-08-02
89
问题
A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%。20×8年10月A公司以1 000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。A公司从20×9年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,20×8年末该股票公允价值为800万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该会计政策变更对A公司20×9年的期初留存收益的影响为( )。A.-300万元B.-50万元C.-150万元D.-200万元
选项
A.-300万元
B.-50万元
C.-150万元
D.-200万元
答案
C
解析
该项会计政策变更对20×9年的期初留存收益的影响=(800-1 000)×(1-25%)=-150(万元)。
税法不认可公允价值的暂时变动,政策变更后,账面价值为800万元,计税基础为1 000万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。相关会计处理:
借:递延所得税资产 50
利润分配——未分配利润 135
盈余公积 15
贷:交易性金融资产——公允价值变动 200
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