2. 财务会计
  3. A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计

A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计

题库2022-08-02  76
问题 A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%。20×8年10月A公司以1 000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。A公司从20×9年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20×8年末该股票公允价值为800万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该会计政策变更对A公司20×9年的期初留存收益的影响为（　）。A.－300万元B.－50万元C.－150万元D.－200万元
选项 A.－300万元
B.－50万元
C.－150万元
D.－200万元
答案 C
解析 该项会计政策变更对20×9年的期初留存收益的影响＝（800－1 000）×（1－25%）＝－150（万元）。
税法不认可公允价值的暂时变动，政策变更后，账面价值为800万元，计税基础为1 000万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。相关会计处理：
借：递延所得税资产　　50
　　利润分配——未分配利润　135
　　盈余公积　　15
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　200
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