甲公司是一家厨房用具销售公司。 2×19年至2×20年的有关交易或事项的资料如下

考试题库2022-08-02  32

问题 甲公司是一家厨房用具销售公司。 2×19年至2×20年的有关交易或事项的资料如下:(1)2×19年10月1日,甲公司向乙公司销售3000台油烟机,单位销售价格为1200元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为360万元,增值税额为46.8万元。油烟机已全部发出,但销售款项尚未收到。根据双方协议约定,乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款,在2×20年2月28日之前有权退还该商品。甲公司根据过去的经验,销售商品时估计该批油烟机的退货率约为15%。(2)2×19年12月31日前,甲公司如约收到了销售货款。(3)2×19年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有12%的油烟机会被退回。(4)2×20年2月28日前发生销售退回,实际退货量为300台,退货款项已通过银行存款支付。其他资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;商品发出时纳税义务已经发生,实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定油烟机发出时控制权转移给乙公司。 (1)根据上述资料,编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案

解析 (1)(1)2×19年10月1日发出油烟机时
借:应收账款 406.8
  贷:主营业务收入(360×85%) 306
  预计负债——应付退货款(360×15%)54
  应交税费——应交增值税(销项税额) 46.8(2分)
借:主营业务成本(3000×800/10000×85%)204
  应收退货成本(3000×800/10000×15%)36
  贷:库存商品 240(2分)
(2)2×19年12月31日前收到货款时
借:银行存款 406.8
  贷:应收账款 406.8(1分)
(3)2×19年12月31日,甲公司对退货率进行重新评估
借:预计负债——应付退货款(360×3%)10.8
  贷:主营业务收入 10.8(1分)
借:主营业务成本(240×3%)7.2
  贷:应收退货成本 7.2(1分)
(4)2×20年2月28日前发生销售退回,实际退货量300件,退货款项已支付
借:库存商品(300×800/10000)24
  应交税费——应交增值税(销项税额)(300×1200/10000×13%) 4.68
  预计负债——应付退货款(54-10.8)43.2
  贷:应收退货成本 24
  主营业务收入(43.2-36)7.2
  银行存款40.68(2分)
借:主营业务成本 4.8
  贷:应收退货成本(36-7.2-24)4.8(1分)
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