2. 财务会计
  3. 甲公司是一家厨房用具销售公司。 2×19年至2×20年的有关交易或事项的资料如下

甲公司是一家厨房用具销售公司。 2×19年至2×20年的有关交易或事项的资料如下

考试题库2022-08-02  22
问题 甲公司是一家厨房用具销售公司。 2×19年至2×20年的有关交易或事项的资料如下：（1）2×19年10月1日，甲公司向乙公司销售3000台油烟机，单位销售价格为1200元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为360万元，增值税额为46.8万元。油烟机已全部发出，但销售款项尚未收到。根据双方协议约定，乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款，在2×20年2月28日之前有权退还该商品。甲公司根据过去的经验，销售商品时估计该批油烟机的退货率约为15%。（2）2×19年12月31日前，甲公司如约收到了销售货款。（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有12%的油烟机会被退回。（4）2×20年2月28日前发生销售退回，实际退货量为300台，退货款项已通过银行存款支付。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；商品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定油烟机发出时控制权转移给乙公司。 （1）根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析 （1）（1）2×19年10月1日发出油烟机时
借：应收账款 406.8
　　贷：主营业务收入（360×85%） 306
　　预计负债——应付退货款（360×15%）54
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 46.8（2分）
借：主营业务成本（3000×800/10000×85%）204
　　应收退货成本（3000×800/10000×15%）36
　　贷：库存商品 240（2分）
（2）2×19年12月31日前收到货款时
借：银行存款 406.8
　　贷：应收账款 406.8（1分）
（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估
借：预计负债——应付退货款（360×3%）10.8
　　贷：主营业务收入 10.8（1分）
借：主营业务成本（240×3%）7.2
　　贷：应收退货成本 7.2（1分）
（4）2×20年2月28日前发生销售退回，实际退货量300件，退货款项已支付
借：库存商品（300×800/10000）24
　　应交税费——应交增值税（销项税额）（300×1200/10000×13%） 4.68
　　预计负债——应付退货款（54－10.8）43.2
　　贷：应收退货成本 24
　　主营业务收入（43.2－36）7.2
　　银行存款40.68（2分）
借：主营业务成本 4.8
　　贷：应收退货成本（36－7.2－24）4.8（1分）
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