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A公司为上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税费用,所得税税率为25%。税法规
A公司为上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税费用,所得税税率为25%。税法规
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2022-08-02
43
问题
A公司为上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税费用,所得税税率为25%。税法规定,企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2×20年财务报表于2×21年3月20日对外报出。 (1)A公司为其联营企业甲公司的某项借款提供担保。该借款系甲公司于2×17年9月从银行借入,金额为1 000万元,年利率为7%,期限3年,到期一次还本付息。A公司为该借款的本息提供40%的担保。由于甲公司无力偿还到期债务,银行于2×20年11月向法院提起诉讼,要求甲公司、A公司偿还借款本息,并支付罚息50万元。至12月31日,法院尚未作出判决,A公司预计承担此项债务的可能性为60%,预计很可能需要支付担保款534万元(包括罚息金额)。 (2)假定2×21年3月1日法院作出一审判决,甲公司和A公司败诉,A公司需要为甲公司偿还本息484万元,甲公司和A公司服从判决,款项尚未支付。 (3)假定2×21年4月20日法院作出一审判决,甲公司和A公司败诉,A公司需要为甲公司偿还本息的40%,即484万元,甲公司和A公司服从判决,款项尚未支付。 (1)根据资料(1)编制A公司确认预计负债的相关会计分录。 (2)根据资料(1)和(2),编制A公司的相关会计分录。 (3)根据资料(1)和(3),编制A公司的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)
A公司因预计承担债务的可能性为60%,很可能承担该担保支出,因此需要确认预计负债。(1分)
借:营业外支出 534
贷:预计负债 534(2分)
(2)资产负债表于2×21年3月20日对外报出,该未决诉讼于2×21年3月1日判决,属于资产负债表日后调整事项,应该进行调整,(1分)分录为:
借:预计负债 484
贷:其他应付款 484(1分)
借:预计负债 50
贷:以前年度损益调整——调整营业外支出 50(1分)
因按照税法规定,企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除,故该项负债的账面价值等于其计税基础,不存在暂时性差异,不涉及到所得税费用的调整。
借:以前年度损益调整 50
贷:盈余公积 5
利润分配——未分配利润 45(1分)
(3)
资产负债表于2×21年3月20日对外报出,该未决诉讼于2×21年4月20日判决,不属于资产负债表日后事项,直接调整当期损益。(1分):
借:预计负债 534
贷:其他应付款 484
营业外支出 50(2分)
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