2. 财务会计
  3. A公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。税法规

A公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。税法规

最全题库2022-08-02  57
问题 A公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2×20年财务报表于2×21年3月20日对外报出。 （1）A公司为其联营企业甲公司的某项借款提供担保。该借款系甲公司于2×17年9月从银行借入，金额为1 000万元，年利率为7%，期限3年，到期一次还本付息。A公司为该借款的本息提供40%的担保。由于甲公司无力偿还到期债务，银行于2×20年11月向法院提起诉讼，要求甲公司、A公司偿还借款本息，并支付罚息50万元。至12月31日，法院尚未作出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%，预计很可能需要支付担保款534万元（包括罚息金额）。 （2）假定2×21年3月1日法院作出一审判决，甲公司和A公司败诉，A公司需要为甲公司偿还本息484万元，甲公司和A公司服从判决，款项尚未支付。 （3）假定2×21年4月20日法院作出一审判决，甲公司和A公司败诉，A公司需要为甲公司偿还本息的40%，即484万元，甲公司和A公司服从判决，款项尚未支付。 （1）根据资料（1）编制A公司确认预计负债的相关会计分录。 （2）根据资料（1）和（2），编制A公司的相关会计分录。 （3）根据资料（1）和（3），编制A公司的相关会计分录。
选项
答案
解析 （1）
A公司因预计承担债务的可能性为60%，很可能承担该担保支出，因此需要确认预计负债。（1分）
借：营业外支出　534
　　贷：预计负债　534（2分）
（2）资产负债表于2×21年3月20日对外报出，该未决诉讼于2×21年3月1日判决，属于资产负债表日后调整事项，应该进行调整，（1分）分录为：
借：预计负债　484
　　贷：其他应付款　484（１分）
借：预计负债　50
　　贷：以前年度损益调整——调整营业外支出　50（1分）
因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，不涉及到所得税费用的调整。
借：以前年度损益调整　　 　50
　　贷：盈余公积 5
　　利润分配——未分配利润　　　45（1分）
（3）
资产负债表于2×21年3月20日对外报出，该未决诉讼于2×21年4月20日判决，不属于资产负债表日后事项，直接调整当期损益。（1分）：
借：预计负债　534
　　贷：其他应付款　484
　　营业外支出　 50（2分）
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