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长江公司2×18年自行研究开发一项非专利技术供管理部门使用，对于不符合资本化条件

免费题库2022-08-02  34
问题 长江公司2×18年自行研究开发一项非专利技术供管理部门使用，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。按照税法规定，该项非专利技术免征增值税，假定不考虑其他税费。相关资料如下。 （1）2×18年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费30万元（以银行存款支付），材料费60万元，开发人员工资80万元。 （2）2×18年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费300万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。2×18年末，无形资产达到预定可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。 （3）2×19年末该项无形资产的可收回金额是400万元。 （4）2×20年1月，长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。 （5）2×22年1月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款575万元。 （1）编制长江公司2×18年、2×19年与该项非专利技术有关的会计分录。 （2）计算长江公司2×20年无形资产的摊销金额并编制摊销的会计分录。 （3）计算长江公司2×22年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。（答案中的金额用“万元”表示）
选项
答案
解析 （1）
2×18年的会计分录：
2×18年研究、开发阶段：
①借：研发支出——费用化支出 410
——资本化支出 520
　　　贷：银行存款 30
　　　原材料 360
　　　应付职工薪酬 380
　　　累计折旧 160（2分）
2×18年年末：
②借：管理费用 410
　　　贷：研发支出——费用化支出 410（0.5分）
③借：无形资产 520
　　　贷：研发支出——资本化支出 520（1分）
2×19年末：
2×19年计提减值金额＝520－400＝120（万元）（0.5分）
借：资产减值损失 120
　　贷：无形资产减值准备 120（1分）
（2）
2×20年的摊销金额＝400/8＝50（万元）（1分）
借：管理费用 50
　　贷：累计摊销 50（1分）
（3）
2×22年处置无形资产的损益＝575－（400－50×2）＝275（万元）（1分）
借：银行存款 575
　　无形资产减值准备 120
　　累计摊销 100
　　贷：无形资产 520
　　资产处置损益275（2分）
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