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财务会计
2× 20年5月,A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品(为应税消费品),该半
2× 20年5月,A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品(为应税消费品),该半
练习题库
2022-08-02
73
问题
2× 20年5月,A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品(为应税消费品),该半成品收回后将进一步加工为应税消费品,消费税税率10%。A公司发出委托加工材料20 000元,支付运杂费1 000元,加工费12 000元(不含增值税),并取得增值税专用发票。假设双方均为一般纳税人,增值税税率均为 13%。A公司收回半成品时的成本为( )。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元
选项
A.32000元
B.33000元
C.35040元
D.36555元
答案
B
解析
由于委托加工的存货需继续加工应税消费品,故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。此过程完整分录为:
借:委托加工物资 21 000
贷:原材料 20 000
银行存款 1 000
支付加工费时
借:委托加工物资 12 000
应交税费——应交增值税(进项税额)1 560
——应交消费税 [(20 000 + 12 000)/(1-10%) ×10%] 3 556
贷:银行存款(12 000+ 1 560+3 556) 17 116
材料收回时
借:原材料 33 000
贷:委托加工物资 33 000
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注会会计题库注册会计师分类
注会会计
注册会计师
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