2. 财务会计
  3. 2× 20年5月，A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），该半

2× 20年5月，A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），该半

练习题库2022-08-02  37
问题 2× 20年5月，A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），该半成品收回后将进一步加工为应税消费品，消费税税率10%。A公司发出委托加工材料20 000元，支付运杂费1 000元，加工费12 000元（不含增值税），并取得增值税专用发票。假设双方均为一般纳税人，增值税税率均为 13%。A公司收回半成品时的成本为（　）。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元
选项 A.32000元
B.33000元
C.35040元
D.36555元
答案 B
解析 由于委托加工的存货需继续加工应税消费品，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本＝20 000＋1 000＋12 000＝33 000（元）。此过程完整分录为：
借：委托加工物资　　21 000
　　贷：原材料　　20 000
　　银行存款　　1 000
支付加工费时
借：委托加工物资　　12 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）1 560
　　　　——应交消费税　　 [（20 000 + 12 000）/（1－10%） ×10%] 3 556
　　贷：银行存款（12 000＋ 1 560＋3 556） 17 116
材料收回时
借：原材料　　33 000
　　贷：委托加工物资　　33 000
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