2. 财务会计
  3. 甲公司适用的企业所得税率为 25%，20×6 年 6 月 30 日，甲公司以 3

甲公司适用的企业所得税率为 25%，20×6 年 6 月 30 日，甲公司以 3

题库2022-08-02  38
问题 甲公司适用的企业所得税率为 25%，20×6 年 6 月 30 日，甲公司以 3 000 万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的 10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度中抵免，20×9 年度，甲公司实现利润总额 1 000 万元。假定甲公司未来 5 年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司 20×9 年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）。A.0B.190万元C.250万元D.－50万元
选项 A.0
B.190万元
C.250万元
D.－50万元
答案 D
解析 抵免前 20×9 年应交所得税金额＝1000×25%＝250（万元），环境保护专用设备投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，即当年可以抵免的所得税为 3 000×10%＝300（万元），当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免，即当年应交所得税金额为零，并同时确认递延所得税资产 50（300－250）万元，综上，甲公司在 20×9 年度利润表中应当列报的所得税费用金额为－50 万元。
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