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（2018年真题）甲公司为高新技术企业，享受三免三减半政策。20×1 年至 20

最全题库2022-08-02  48
问题 （2018年真题）甲公司为高新技术企业，享受三免三减半政策。20×1 年至 20×3 年享受免税政策，20×4 年至 20×6 年享受减半政策，享受所得税税率为 12.5%。 （1）20×3 年初甲公司以 6 000 万元取得的一项管理用固定资产开始提取折旧，资产使用年限为 5 年，甲公司采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧。（2）20×7 年 1 月 1 日，甲公司将自用 B 办公楼拟对外出租给乙公司，租赁期限为 3 年，每年年末收取租金 240 万元，甲公司在出租日拟采用公允价值模式计量该房地产，该办公楼的账面原值为 800 万元，截止至转换时已计提折旧 400 万元，取得时的预计使用年限为 50 年，20×7 年初 B 办公楼的公允价值为 1 300 万元，2×17 年年末 B 办公楼的公允价值为 1 500 万元。 （3）20×7 年 7 月 1 日甲公司以 1 000 万元购买一项国债资产，该债券面值为 1 000 万元，票面利率为 5%（实际利率等于票面利率），甲公司将其划分为以摊余成本进行后续计量的金融资产。 （4）20×7 年甲公司对外捐赠支出为 600 万元，税法要求用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额 12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。 甲公司 20×7 年实现的利润总额为 4 500 万元。 要求：（1）根据资料（1），分别计算甲公司 20×3 年至 20×7 年各年 A 设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。（2）根据上述资料，计算甲公司 20×3 年至 20×6 年各年末的递延所得税资产或负债余额。（3）根据资料（2），编制甲公司 20×7 年与 B 楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。（4）根据资料（3），编制甲公司 20×7 年与购入国债及确认利息相关的会计分录。（5）根据上述资料，计算甲公司 20×7 年的应交所得税和所得税费用，以及 20×7 年末的递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析 1.20×3 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝2 000（万元） 20×4 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×4/（1＋2＋3＋4＋5）＝1 600（万元） 20×5 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×3/（1＋2＋3＋4＋5）＝1 200（万元） 20×6 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×2/（1＋2＋3＋4＋5）＝800（万元） 20×7 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×1/（1＋2＋3＋4＋5）＝400（万元） 单位：万元2.该设备账面价值与计税基础形成可抵扣暂时性差异，应于每年确认递延所得税资产。 20×3 年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋400×25%＝150（万元） 20×4 年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋800×25%＝250（万元） 20×5 年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋800×25%＝250（万元） 20×6 年末的递延所得税资产余额＝800×25%＝200（万元）3.B 办公楼转为投资性房地产时： 借：投资性房地产——成本 1 300  累计折旧 400  贷：固定资产 800  其他综合收益 900  20×7 年该投资性房地产公允价值变动： 借：投资性房地产——公允价值变动 200  贷：公允价值变动损益 200  年末投资性房地产的账面价值为 1 500 万元，计税基础为 400－800/50＝384（万元）。4.取得债权投资时 借：债权投资 1 000  贷：银行存款 1 000  20×7 年年末确认利息收入 借：应收利息 25  贷：投资收益 255.应交所得税＝（4 500－800－200－16－25＋60）×25%＝879.75（万元） 所得税费用＝879.75＋（800-60）×25%＋279－（1300－400）×25%＝1 118.75（万元） 递延所得税负债余额＝（1 500－400＋16）×25%＝279（万元） 借：其他综合收益 225[（1 300－400）×25%]贷：递延所得税负债 225  借：所得税费用 1 118.75  贷：递延所得税负债 54  应交税费——应交所得税 879.75  递延所得税资产 185
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