2. 财务会计
  3. A 公司 20×7 年度利润表中利润总额为 3 000 万元，该公司适用的所得税

A 公司 20×7 年度利润表中利润总额为 3 000 万元，该公司适用的所得税

资格题库2022-08-02  35
问题 A 公司 20×7 年度利润表中利润总额为 3 000 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 20×7 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： （1）20×7 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1 500 万元，使用年限为 10 年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金 500 万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 800 万元，20×7 年 12 月 31 日的公允价值为 1 200 万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款 250 万元。（5）期末对持有的存货计提了 75 万元的存货跌价准备。
选项
答案
解析 （1）20×7 年度当期应交所得税 应纳税所得额＝3 000＋150＋500－400＋250＋75＝3 575（万元） 应交所得税＝3 575×25%＝893.75（万元） （2）20×7 年度递延所得税 递延所得税资产＝225×25%＝56.25（万元） 递延所得税负债＝400×25%＝100（万元） 递延所得税＝100－56.25＝43.75（万元） （3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用＝893.75＋43.75＝937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下： 借：所得税费用 9 375 000  递延所得税资产 562 500  贷：应交税费——应交所得税 8 937 500  递延所得税负债 1 000 000  该公司 20×7 年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。（单位：万元）
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