2. 财务会计
  3. 甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成

甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成

admin2022-08-02  37
问题 甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（　）。A.产生应纳税暂时性差异100万元B.产生可抵扣暂时性差异100万元C.应该确认递延所得税资产25万元D.合并报表中无需考虑所得税的情况
选项 A.产生应纳税暂时性差异100万元
B.产生可抵扣暂时性差异100万元
C.应该确认递延所得税资产25万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况
答案 BC
解析 本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。
乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：
借：营业收入 500
　　贷：营业成本　 400
　　　　存货　　　 100
借：递延所得税资产25
　　贷：所得税费用　　25
第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：
抵销当期销售收入；
借：营业收入 500
　　贷：营业成本 500
抵销未实现的内部销售损益
借：营业成本 100
　　贷：存货 100
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