2. 财务会计
  3. 医药制造企业，xx年销售收入5300万元，会计利润600万元，广告费和业务宣传费

医药制造企业，xx年销售收入5300万元，会计利润600万元，广告费和业务宣传费

题库2022-08-02  27
问题 医药制造企业，xx年销售收入5300万元，会计利润600万元，广告费和业务宣传费100万元，业务招待费80万元，工资新金总额1200万元，工会经费20万元，职工福利费170万元，职工教育经费95万元。要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算该企业当年准予抵扣的广告费和业务宣传费。2.计算该企业当年准子抵扣的业务招待费。3.计算该企业当年准予抵扣的职工教育经费、工会经费、职工福利费合计金额。
选项
答案
解析 1.医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。该企业当年准予抵扣的广告费和业务宣传费限额= 5300x30%=1590 (万元)，实际发生1 600万元，准予抵扣的广告费和业务宣传费为1590万元。
2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，业务招待费扣除限额1=80x60%=48 (万元)，扣除限额2=5300x5‰=26.5 (万元) ,该企业当年准予抵扣的业务招待费即为26.5万元。
3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。
本题中，职工福利费扣除限额=1200x 14%=168 (万元),，实际支出170万元，只能扣除168万元;工会经费扣除限额=1200x2%=24 (万元)，实际发生20万元，未超过限额，准予扣除20万元;职工教育经费扣除限额= 1200x8%=96 (万元),实际发生95万元，未超过限额，可以扣除95万元。三项经费合计准予扣除额=168+20+95=283 (万元)
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