2. 财务会计
  3. 居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2 000

居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2 000

练习题库2022-08-02  57
问题 居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2 000 万元，其他业务收入为500 万元，年度利润总额为 600 万元，2016 年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为 400 万元。甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：（1）从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息 60 万元；（2）依据法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算甲公司在清算 2016 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。（2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。（3）甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额？简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（2000+500）×15%=375（万元），实际发生额（400 万元）超过了税前扣除限额，因此 2016 年税前准予扣除的广告费和业务宣传费为 375 万元。
（2）甲公司从乙有限责任公司分得的股息 60 万元不计入应纳税所得额。
根据企业所得税法律制度，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
（3）甲公司代收的政府性基金 30 万元应计入应纳税所得额。
根据企业所得税法律制度，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。在本题中，甲公司代收的政府性基金在当年未上缴财政，应计入应纳税所得额。
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