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  3. 甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融

甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融

考试题库2022-08-02  36
问题 甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019 年第二季度有关经营事项如下：（1）取得贷款利息收入 5300 万元（含增值税），支付存款利息 2120 万元，取得转贷利息收入 1060 万元（含增值税），支付转贷利息 424 万元。（2）销售一批公司债券，卖出价 848 万元（含增值税），已知该批债券买入价 742 万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。（3）购进自动存取款机 5 台，每台单价 5.65 万元（含增值税），取得一般纳税人开具的增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运输费 1.09 万元（含增值税），取得一般纳税人开具的增值税专用发票。已知：金融服务增值税税率为 6%，交通运输服务增值税税率为 9%，销售自动存取款机增值税税率为 13%；取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。（2）计算事项（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。（3）计算事项（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。
选项
答案
解析 （1）贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=（5300+1060）/（1+6%）×6%=360（万元）。

（2）金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=（848-742）/（1+6%）×6%=6（万元）。

（3）甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额=5.65×5/（1+13%）×13%+1.09/（1+9%）×9%=3.34（万元）。
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