2. 财务会计
  3. 甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资

甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资

admin2022-08-02  96
问题 甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：（1）销售收入50000万元；从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。（3）发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形资产计入当期损益。已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。【问题1】甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税？简要说明理由。【问题2】计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。【问题3】计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
选项
答案
解析 1.甲企业分回的股息不需要计入应纳税所得额。因为居民企业从符合条件的未上市的居民企业分回的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。
2.扣除限额=50000×15%=7500（万元）；待扣金额=7000+200=7200（万元）；待扣金额未超过扣除限额，准予全部在税前扣除。
3.甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额=4000×75%=3000（万元）。
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