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甲银行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融
甲银行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融
题库
2022-08-02
28
问题
甲银行为增值税一般纳税人,主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务。2019年第2季度有关经营事项如下:(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税),支付存款利息2120万元,取得转贷利息收入1060万元(含增值税),支付转贷利息424万元。(2)销售一批公司债券,卖出价848万元(含增值税),已知该批债券买入价742万元(含增值税),除此之外无其他金融商品买卖业务,上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。(3)购进自动存取款机5台,每台单价5.65万元(含增值税),取得增值税专用发票;另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税),取得增值税专用发票。已知:取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。【问题1】计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。【问题2】计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。【问题3】计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。
选项
答案
解析
1.甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(万元)。
“金融服务——贷款服务”,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额(全额计税);支付的存款利息、转贷利息,均不得从销售额中减除。
2.甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742)÷(1+6%)×6%=6(万元)。
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。
3.甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额=5.65×5÷(1+13%)×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.34(万元)。
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