2. 财务会计
  3. 甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融

甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融

题库2022-08-02  45
问题 甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务。2019年第2季度有关经营事项如下：（1）取得贷款利息收入5300万元（含增值税），支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元（含增值税），支付转贷利息424万元。（2）销售一批公司债券，卖出价848万元（含增值税），已知该批债券买入价742万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。（3）购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运输费1.09万元（含增值税），取得增值税专用发票。已知：取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。【问题1】计算事项（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。【问题2】计算事项（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。【问题3】计算事项（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。
选项
答案
解析 1.甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=（5300+1060）÷（1+6%）×6%=360（万元）。
“金融服务——贷款服务”，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（全额计税）；支付的存款利息、转贷利息，均不得从销售额中减除。
2.甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=（848-742）÷（1+6%）×6%=6（万元）。
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。
3.甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额=5.65×5÷（1+13%）×13%+1.09÷（1+9%）×9%=3.34（万元）。
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