首页
登录
财务会计
甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算
甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算
资格题库
2022-08-02
81
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下: (1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8 日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。 2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料(1),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 (2)根据资料(2),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 (3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。
选项
答案
解析
(1)甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。
理由:甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入,所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产,企业应选择履行合同发生损失与未履行合同发生损失两者中的较低者,确认为预计负债。
履行合同发生的损失金额=(6-5)×100=100(万元),不履行合同发生的损失金额=5×100 × 10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同,确认的预计负债金额为50万元。
会计分录:
借:营业外支出 50
贷:预计负债 50
借:递延所得税资产 12.5(50×25%)
贷:所得税费用 12.5
(2)甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。
理由:甲公司估计败诉的可能性为70%,很可能败诉,并且败诉需要支付的金额能够可靠计量,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。
甲公司应确认的预计负债金额=(60 +100)/2=80(万元)。
会计分录:
借:营业外支出 80
贷:预计负债 80
借:递延所得税资产 20(80×25%)
贷:所得税费用 20
(3)①资料(3)属于资产负债表日后调整事项。
理由:该事项发生在资产负债表日后事项期间,并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据,所以属于资产负债表日后调整事项。
会计分录:
借:预计负债 80
以前年度损益调整 10
贷:其他应付款 90
借:以前年度损益调整 20
贷:递延所得税资产 20
借:应交税费—应交所得税 22.5(90 × 25%)
贷:以前年度损益调整 22.5
借:利润分配—未分配利润 7.5
贷:以前年度损益调整 7.5
借:盈余公积 0.75
贷:利润分配—未分配利润 0.75
2014年当期会计处理:
借:其他应付款 90
贷:银行存款 90
②资料(4)属于2013年资产负债表日后非调整事项。
理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以不属于调整事项。但是该事项重大,如果不加以说明将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策,所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。
会计处理原则:自然灾害发生于2014年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,所以甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。
转载请注明原文地址:https://tihaiku.com/caiwukuaiji/394148.html
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计职称分类
中级会计实务
中级会计职称
相关试题推荐
甲乙丙丁拟设立一家贸易公司,委派丙负责租赁仓库供公司使用,因公司尚未成立,丙以自
甲有限责任公司未设董事会,股东乙为执行董事。根据公司法律制度的规定,在公司章程无
根据公司法律制度的规定,有限责任公司股东会会议的下列决议中,须经代表2/3以上表
境外甲私募基金与境内乙有限责任公司拟合作设立丙有限合伙企业,在境内经营共享充电宝
A公司因急需资金,将其作为收款人的一张已获银行承兑的商业汇票背书转让给B公司。
根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人
根据证券法律制度的规定,上市公司进行重大资产重组须由股东大会作出决议。下列关于该
甲盗用乙的身份证,以乙的名义向丙公司出资。乙被记载于丙公司股东名册,并进 行了
某股份有限公司于2016年3月7日首次公开发行股份并在上海证券交易所上市交易。2
甲上市公司上一期经审计的净资产额为50亿元人民币。甲公司拟为乙公司提供保证担保
随机试题
Sleep1.HowmuchsleepdoweneedRecommendedamountforadults:【T1】______
WelcometoTaiwan,thebeautifulislandwhereChineseageoldcultureispreserv
关于图书再版,说法错误的有()。A.再版应按照生产新品种的程序进行 B.
注射剂常用溶媒为A.蒸馏水 B.纯化水 C.注射用水 D.灭菌注射用水
王安石《答司马谏议书》所采取的主要驳论角度是()A.驳斥论点 B.驳斥论据
下列关于杭州的地理和气候的表述,正确的有( )。A.杭州位于浙江省西北部,东临
使某种产品的每个单位都受益的作业是()。 A.单
以下属于化学消毒法的是A.紫外线消毒 B.乙醇消毒 C.干热空气灭菌法 D
《卓越绩效评价准则》对“过程”成熟度评价的四个要素是:方法一展开一学习一()。
基于胜任特征行为面试设计的主要原则是()。A.必须以既定岗位的胜任特征模型为基
最新回复
(
0
)