2. 财务会计
  3. 甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。20

甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。20

最全题库2022-08-02  70
问题 甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2020年度的财务报告已批准报出。2021年甲公司内部审计人员对2021年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： (1)甲公司以600万元的价格于2019年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 (2)2020年12月31日“其他应收款”账户余额中的300万元未按期结转为费用，其中应确认为2020年销售费用的金额为180万元，应确认为2019年销售费用的金额为120万元。 (3)甲公司从2020年7月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2020年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为800万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 (4)甲公司于2020年6月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2020年12月31日甲公司认定的公允价值为22000万元。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为0。 (5)其他资料： ①假定上述差错均具有重要性； ②假定不考虑所得税的影响。 要求：对资料(1)至(4)的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)
选项
答案
解析 (1)对无形资产的调整
2021年年初无形资产累计已摊销金额=600/5×1.5=180(万元)。
借：无形资产  600
  贷：以前年度损益调整  600
借：以前年度损益调整  180
  贷：累计摊销  180
(2)对销售费用的调整
借：以前年度损益调整  300
  贷：其他应收款  300
(3)对无形资产的调整
借：无形资产  800
  贷：以前年度损益调整  800
借：以前年度损益调整  20(800÷10 × 3/12)
  贷：累计摊销  20
(4)对投资性房地产的调整
借：投资性房地产  18000
    其他综合收益  2000
  贷：投资性房地产—成本  20000
借：以前年度损益调整  2000
  贷：投资性房地产—公允价值变动  2000
借：以前年度损益调整  360(18000÷25×6/12)
  贷：投资性房地产累计折旧  360
(5)合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。
“以前年度损益调整”科目借方余额=-600+ 180 +300-800 +20 +2000 +360=1460(万元)。
借：利润分配—未分配利润  1460
  贷：以前年度损益调整  1460
借：盈余公积  146
  贷：利润分配—未分配利润  146
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