2. 财务会计
  3. 甲股份有限公司、乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳

甲股份有限公司、乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳

练习题库2022-08-02  125
问题 甲股份有限公司、乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％。甲公司于2×19年1月31 日销售一批商品给乙公司，销售价款为400万元(含增值税)，款项尚未收取，甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司以一台自用的设备及交易性金融资产抵偿该欠款。该设备账面原价为100万元，累计折旧为20万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为100万元。该交易性金融资产的账面价值为120万元(其中成本为100万元，公允价值变动收益20万元)，公允价值为150万元。2×20年1月10日，双方办理完成资产转移手续。当日，甲公司应收债权的公允价值为350万元，已计提坏账准备35万元，乙公司交易性金融资产的公允价值仍为150万元，乙公司应付款项的账面价值仍为400万元。假定不考虑交易性金融资产相关的增值税及其他因素的影响。要求：(1)计算甲公司应确认的损益金额，并编制相关会计分录。(2)计算乙公司应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析 (1)甲公司应确认损益的金额=放弃债权公允价值与账面价值的差额=350-(400-35)=-15(万元)。
相关会计分录：
借：交易性金融资产——成本  150
      固定资产  187（倒挤计算，应收账款的公允价值350-交易性金融资产公允价值150-进项税13）
      应交税费——应交增值税(进项税额)  13
      坏账准备  35
      投资收益  15
    贷：应收账款  400

(2)乙公司应确认的损益金额=400-(100-20-10)-100×13％-120=197(万元)。
相关会计分录：
借：固定资产清理  70
      累计折旧  20
      固定资产减值准备  10
    贷：固定资产  100

借：应付账款  400
    贷：固定资产清理  70
          应交税费——应交增值税(销项税额)  13
          交易性金融资产——成本  100
                              ——公允价值变动  20
        其他收益  197
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