甲公司与丙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价,

资格题库2022-08-02  56

问题 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价,另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一台大型设备用于生产,该设备的含税价款为3900万元,增值税税率为13%,成本为3500万元。该联营企业30%股权的取得成本为2200万元,取得该股权时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现净利润3500万元,分配现金股利400万元,因其他债权投资公允价值变动形成其他综合收益增加650万元。交换日,甲公司持有的该联营企业30%股权的公允价值为3800万元,不考虑相关税费及其他因素。下列对上述交易的会计处理中,正确的有(   )。A.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元B.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元

选项 A.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
B.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元

答案 AB

解析 甲公司持有的该股权投资在置换日的账面价值=2200+(7500×30%-2200)+(3500-400+650)×30%=3375(万元)
甲公司会计处理为:
借:固定资产 3451.33
应交税费——应交增值税(进项税额)448.67
贷:长期股权投资 3375
投资收益 425
银行存款 100
借:其他综合收益 195
贷:投资收益 195
丙公司针对该项交易的会计处理为:
借:长期股权投资 3800
银行存款 100
贷:主营业务收入 3451.33
应交税费——应交增值税(销项税额) 448.67
借:主营业务成本 3500
贷:库存商品 3500
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