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（2021年真题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得

题库2022-08-02  40
问题 （2021年真题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月10日，2×20年度企业所得税汇算清缴日为2×21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×21年1月20日，甲公司发现2×20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账，该设备的购买价格为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时未扣除该折旧费用。资料二：2×21年1月25日，甲公司发现其将2×20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院关于乙公司2×20年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元，甲公司服从判决，并于当日支付赔款。2×20年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2×20年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。本题涉及的差错均为重要前期差错，不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司对其2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求：（2）编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求：（3）判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析 （1）借：固定资产 600
贷：应付账款 600
借：以前年度损益调整 （600/5/2）60
贷：累计折旧 60
借：应交税费——应交所得税（60×25%）15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 （45×10%）4.5
利润分配——未分配利润 40.5
贷：以前年度损益调整 45
（2）借：以前年度损益调整 300
贷：递延收益 300
借：盈余公积 （300×10%）30
利润分配——未分配利润 270
贷：以前年度损益调整 300
（3）属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整 100
预计负债 400
贷：其他应付款 500
借：其他应付款 500
贷：银行存款 500
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 （400×25%）100
借：应交税费——应交所得税（500×25%）125
贷：以前年度损益调整 125
借：盈余公积 （75×10%）7.5
利润分配——未分配利润 67.5
贷：以前年度损益调整 75
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