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(2021年真题)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得
(2021年真题)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得
题库
2022-08-02
45
问题
(2021年真题)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月10日,2×20年度企业所得税汇算清缴日为2×21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年1月1日至2×21年4月10日,甲公司发生的相关交易或事项如下:资料一:2×21年1月20日,甲公司发现2×20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账,该设备的购买价格为600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2×20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元,但甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时未扣除该折旧费用。资料二:2×21年1月25日,甲公司发现其将2×20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益,至2×21年1月25日,甲公司尚未购买该设备。根据税法规定,甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三:2×21年2月10日,甲公司收到法院关于乙公司2×20年起诉甲公司的判决书,判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元,甲公司服从判决,并于当日支付赔款。2×20年12月31日,甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定,因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除,只有在损失实际发生时,才允许税前扣除。2×20年12月31日,甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。本题涉及的差错均为重要前期差错,不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司对其2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求:(2)编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。要求:(3)判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)借:固定资产 600
贷:应付账款 600
借:以前年度损益调整 (600/5/2)60
贷:累计折旧 60
借:应交税费——应交所得税(60×25%)15
贷:以前年度损益调整 15
借:盈余公积 (45×10%)4.5
利润分配——未分配利润 40.5
贷:以前年度损益调整 45
(2)借:以前年度损益调整 300
贷:递延收益 300
借:盈余公积 (300×10%)30
利润分配——未分配利润 270
贷:以前年度损益调整 300
(3)属于资产负债表日后调整事项。
借:以前年度损益调整 100
预计负债 400
贷:其他应付款 500
借:其他应付款 500
贷:银行存款 500
借:以前年度损益调整 100
贷:递延所得税资产 (400×25%)100
借:应交税费——应交所得税(500×25%)125
贷:以前年度损益调整 125
借:盈余公积 (75×10%)7.5
利润分配——未分配利润 67.5
贷:以前年度损益调整 75
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