2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。

甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。

题库2022-08-02  78
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入和收讫款项。由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。要求：（1）判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。（2）判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。（3）判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析 （1）属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
贷：其他应付款 113
借：其他应付款 113
贷：银行存款 113
（该笔分录做在2×19年）
借：盈余公积 10
利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整——主营业务收入 100
（2）不属于资产负债表日后调整事项。
借：长期股权投资（55000＋5000）60000
贷：交易性金融资产——成本 4500
——公允价值变动 400
投资收益 100
银行存款 55000
（3）属于资产负债表日后调整事项。
借：商誉减值准备 20000
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 20000
借：以前年度损益调整——资产减值损失 20000
贷：盈余公积 2000
利润分配——未分配利润 18000
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