2×20年12月30日,甲公司因欠乙公司452万元的货款(含税)无法支付,双方协

题库2022-08-02  38

问题 2×20年12月30日,甲公司因欠乙公司452万元的货款(含税)无法支付,双方协商进行债务重组。重组协议约定,甲公司以银行存款100万元以及一批账面价值为100万元,公允价值为150万元的产品抵偿债务的60%;剩余40%债务延期两年支付。乙公司将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算,未对该应收款项计提坏账准备。当日,该债权的公允价值为375万元,予以延期的债权债务的公允价值均为150万元。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债,甲、乙公司均为一般增值税纳税人,适用的增值税税率均为13%,假设该项债务重组对债权人和债务人均构成实质性修改。不考虑其他因素,下列处理中正确的有()。A.甲公司应确认债务重组收益82.5万元B.乙公司因债务重组确认损失77万元C.甲公司应确认重组债务180.8万元D.乙公司应确认重组债权150万元

选项 A.甲公司应确认债务重组收益82.5万元
B.乙公司因债务重组确认损失77万元
C.甲公司应确认重组债务180.8万元
D.乙公司应确认重组债权150万元

答案 ABD

解析 债务重组采用修改其他条款方式进行的,如果修改其他条款导致债权终止确认,债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产。
甲公司应该确认的债务重组损益=452-100-100-150×13%-150=82.5(万元)。
甲公司的账务处理为:
借:应付账款452
贷:应付账款——债务重组150
银行存款100
库存商品100
应交税费——应交增值税(销项税额)(150×13%)19.5
其他收益——债务重组收益82.5
债务重组采用修改其他条款方式进行的,如果修改其他条款导致债务终止确认,债务人应当按照公允价值计量重组债务。
乙公司应该确认的债务重组损益=452-375=77(万元)。
乙公司的账务处理为:
借:银行存款100
库存商品(375-100-150-19.5)105.5
应交税费——应交增值税(进项税额)(150×13%)19.5
应收账款——债务重组150
投资收益 77
贷:应收账款452
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