下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中,正确的有()。A.企业因关联方债务担保

最全题库2022-08-02  37

问题 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中,正确的有()。A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元,则预计负债的账面价值为1000万元,计税基础为0B.企业2×19年确认的应支付工资200万元,尚未支付,税法规定可于当期扣除的部分为150万元,则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元,则账面价值和计税基础均为500万元D.企业收到客户预付的货款300万元,此时已符合所得税收入确认条件,合同负债的账面价值为300万元,计税基础为0

选项 A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元,则预计负债的账面价值为1000万元,计税基础为0
B.企业2×19年确认的应支付工资200万元,尚未支付,税法规定可于当期扣除的部分为150万元,则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元,则账面价值和计税基础均为500万元
D.企业收到客户预付的货款300万元,此时已符合所得税收入确认条件,合同负债的账面价值为300万元,计税基础为0

答案 BD

解析 选项A,为关联方承担担保确认的预计负债,无论是否实际发生,税法都不允许税前扣除,即未来期间可以税前扣除的金额为0,所以预计负债的计税基础=账面价值1000-未来期间可以税前扣除的金额0=1000(万元);选项B,对于应付职工薪酬200万元,税法当期认可的金额是150万元,另外的50万元税法当期不允许税前扣除,未来期间也不允许税前扣除,所以应付职工薪酬的计税基础=应付职工薪酬的账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额0=200(万元);选项C,对于产品质量保证费用确认的预计负债,计提时税法不认可,但未来期间实际发生时可以税前扣除,所以预计负债的计税基础=预计负债的账面价值500-未来期间可以税前扣除金额500=0;选项D,因税法对此事项当期要确认收入,所以对会计上确认的合同负债是不认可的,所以合同负债的计税基础为0。
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