(2020年真题)2×19年度,甲公司与销售业务相关的会计处理如下: 资料一:

免费题库2022-08-02  37

问题 (2020年真题)2×19年度,甲公司与销售业务相关的会计处理如下:资料一:2×19年9月1日,甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给乙公司,该产品的控制权已转移,款项已收存银行,双方约定甲公司在8个月后以540万元的价格回购A产品。甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。2×19年9月1日,甲公司确认了销售收入500万元,结转了销售成本350万元。资料二:2×19年12月15日,甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业,以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格,将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司,该产品的控制权已转移,甲公司确认销售收入270万元并结转了销售成本260万元,2×19年12月20日,甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行,甲公司将其确认为其他收益。资料三:2×19年12月31日,甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司,该产品的控制权已转移,款项已收存银行。合同约定,该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题,甲公司提供免费维修服务,该维修服务构成单项履约义务,C产品的单独售价为990万元,一年期维修服务的单独售价为10万元,2×19年12月31日,甲公司确认了销售收入995万元,结转了销售成本800万元。本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。要求:(1)判断甲公司2×19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确,如果不正确,请编制正确的会计处理。(2)判断甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确,如果不正确,请编制正确的相关会计分录。(3)判断甲公司2×19年12月31日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确,如果不正确,请编制正确的相关会计分录。

选项

答案

解析 (1)甲公司2×19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。
理由:企业负有按合同条款回购商品义务,同时回购价高于销售价格,所以应视同融资交易,在收到客户款项时确认金融负债。
2×19年9月1日,正确的会计分录如下:
借:银行存款500
贷:其他应付款500
借:发出商品350
贷:库存商品350
2×19年9月30日:
借:财务费用5
贷:其他应付款[(540-500)/8]5
(2)甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。
理由:甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分,因此应当作为收入处理。
2×19年12月20日收到的财政补贴资金的正确会计分录如下:
借:银行存款30
贷:主营业务收入30
(3)甲公司2×19年12月31日确认收入的金额不正确,结转销售成本的会计处理正确。
理由:甲公司的履约义务有两项:销售C产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例,将交易价格分摊至这两项履约义务,并在各项履约义务履行时分别确认收入。
甲公司销售的C产品分摊的交易价格=995×990/(990+10)=985.05(万元)
甲公司提供维修服务分摊的交易价格=995×10/(990+10)=9.95(万元)
借:银行存款995
贷:主营业务收入985.05
合同负债9.95
此免费维修服务应当在提供服务期间确认收入。
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
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