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  3. （2018年真题）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相

（2018年真题）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相

考试题库2022-08-02  33
问题 （2018年真题）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%，发行所得20000万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%，期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%，期限5年。（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元。（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的专门借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每月按30天计算。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。
选项
答案
解析 （1）
借：银行存款  20 000
　贷：应付债券—面值 　20 000
（2）
2016年资本化的利息金额=20 000×7%-（20 000-15 000）×0.3%×6=1 310（万元）。
借：在建工程  　1 310
　　银行存款（或应收利息） 　　90
　贷：应付利息  　1 400
（3）
2017年专门借款利息费用资本化金额=20 000×7%=1 400（万元）。
2017年一般借款资本化率=（5 000×6%+3 000×8%）/（5 000+3 000）×100%=6.75%。
2017年一般借款的资本化金额=4 000×6.75%+2 000×6/12× 6.75% =337.5（万元）。
2017年一般借款的费用化金额=（5 000×6%+3 000×8%）-337.5 =202.5（万元）。
2017年借款利息费用资本化金额=1 400+337.5=1 737.5（万元）。
借：在建工程  　1 400
　贷：应付利息  　1 400
借：在建工程  　337.5
财务费用  　202.5
　贷：应付利息 540
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