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（2015年真题）甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的

考试题库2022-08-02  77
问题 （2015年真题）甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5％，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10 000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10 070万元，适用的所得税税率为15％；预计从2015年开始适用的所得税税率为25％，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。要求：（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。要求：（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。要求：（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析 要求：（1）应纳税所得额＝10 070－200/10－50＋100＝10 100（万元）
应交税费＝10 100×15％＝1 515（万元）
要求：（2）“递延所得税资产”期末余额＝期初余额30＋本期发生额45＝75（万元）
对期初递延所得税资产进行税率调整的影响额＝30/15％×（25％－15％）＝20（万元）；本年递延所得税资产＝100×25％＝25（万元）；合计本期发生额45万元。
或＝（30/15％＋100）×25％＝75（万元）
要求：（3）所得税费用＝1 515－45＋5＝1 475（万元）
要求：（4）借：所得税费用 1 475
递延所得税资产 45
贷：应交税费——应交所得税 1 515
递延所得税负债 5
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