A公司适用的所得税税率为25%,假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑

考试题库2022-08-02  51

问题 A公司适用的所得税税率为25%,假定A公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整事项。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。2022年12月接到下列处罚书面通知书:(1)因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款300万元。至2022年12月31日,该项罚款尚未支付。(2)因违反税收法规的规定,接到税务部门的处罚通知,要求其支付罚款200万元。至2022年12月31日,该项罚款尚未支付。要求:判断A公司2022年末是否存在暂时性差异,编制与所得税费用相关的会计分录。

选项

答案

解析 (1)2022年末,负债账面价值=500(万元),负债计税基础= 500-0=500(万元),负债的账面价值与计税基础相等,所以不形成暂时性差异。
(2)2022年末,应交所得税=(10 000+500)×25%=2 625(万元),会计分录如下:
借:所得税费用 2 625
贷:应交税费——应交所得税 2 625
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