2. 财务会计
  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期

题库2022-08-02  33
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19 年1 月1 日，甲公司递延所得税资产、负债年初余额均为零。2×19 年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下： 资料一：2×19 年8 月1 日，甲公司以银行存款70 万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19 年12 月31 日，该股票投资的公允价值为80 万元。 资料二：2×19 年9 月1 日，甲公司以银行存款900 万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19 年12 月31 日，该股票投资的公允价值为840 万元。 资料三：2×19 年12 月1 日，甲公司以银行存款8 000 万元从非关联方取得丁公司30% 的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为25 000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相等。该股权投资的初始入账金额和计税基础一致。丁公司2×19 年12 月实现净利润为200 万元，甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。 根据税法规定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司2×19 年8 月1 日购买乙公司股票的会计分录。 （2）编制甲公司2×19 年12 月31 日对乙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的分录。（3）编制甲公司2×19 年9 月1 日购买丙公司股票的会计分录。（4）编制甲公司2×19 年12 月31 日对丙公司股票按公允价值计量的会计分录。（5）编制甲公司2×19 年12 月1 日购买丁公司股票的会计分录。（6）编制甲公司2×19 年12 月31 日确认对丁公司股权投资的投资收益的会计分录。（“交易性金融资产细科目）
选项
答案
解析 （1）2×19 年8 月1 日购买乙公司股票：
借：交易性金融资产——成本 70
贷：银行存款 70
（2）2×19 年12 月31 日对乙公司股票按公允价值计量：
借：交易性金融资产——公允价值变动 （80－70）10
贷：公允价值变动损益 10
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税负债 （10×25%） 2.5
（3）2×19 年9 月1 日购买丙公司股票：
借：其他权益工具投资——成本 900
贷：银行存款 900
（4）2×19 年12 月31 日对丙公司股票按公允价值计量：
借：其他综合收益 60
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 （900－840）60
（5）2×19 年12 月1 日购买丁公司股票：
借：长期股权投资——投资成本 8 000
贷：银行存款 8 000
甲公司享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额＝25 000×30%＝7 500（万元），小于初始投资成本8 000 万元，不调整长期股权投资成本。
（6）2×19 年12 月31 日确认对丁公司股权投资的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整 （200×30%） 60
贷：投资收益 60
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