2. 财务会计
  3. 2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 资料一：2×1

2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 资料一：2×1

练习题库2022-08-02  46
问题 2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 资料一：2×19 年1 月1 日，甲公司以银行存款2 055.5 万元取得乙公司当日发行的期限为3 年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为2 000 万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为4%。 资料二：2×19 年12 月31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2 010 万元（不含利息）。 资料三：2×19 年12 月31 日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10 万元。 不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×19 年1 月1 日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2×19 年12 月31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×19 年12 月31 日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2×19 年12 月31 日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）
选项
答案
解析 （1）2×19 年1 月1 日购入乙公司债券时：
借：其他债权投资——成本 2 000
——利息调整 55.5
贷：银行存款 2 055.5
（2）2×19 年12 月31 日应确认的实际利息收入金额＝2 055.5×4%＝82.22（万元），
相关分录如下:
借：应收利息 （2 000×5%）100
贷：投资收益 82.22
其他债权投资——利息调整 17.78
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
（3）2×19 年12 月31 日确认公允价值变动：
借：其他综合收益 [2 010－（2 055.5－17.78）]27.72
贷：其他债权投资——公允价值变动 27.72
（4）2×19 年12 月31 日确认预期信用损失：
借：信用减值损失 10
贷：其他综合收益——信用减值准备 10
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