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财务会计
甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的3年期债券,面值为1000万元,票
甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的3年期债券,面值为1000万元,票
考试题库
2022-08-02
17
问题
甲公司于2×19年1月1日购入C公司当日发行的3年期债券,面值为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为7%,每年年末支付利息,到期一次偿付本金。从银行存款支付价款973.76万元,甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。 (1)初始确认时,甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产,预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为30万元。 (2)2×19年12月31日,该债券已发生信用减值50万元。 (3)2×21年1月1日甲公司将该债券投资以980万元的价格出售。假定不考虑其他因素。 要求:编制甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。
选项
答案
解析
(1)2×19年1月1日,取得投资
借:债权投资——成本 1000
贷:银行存款 973.76
债权投资——利息调整 26.24
借:信用减值损失 30
贷:债权投资减值准备 30
(2)2×19年12月31日,确认实际利息收入、收到利息
借:应收利息 60
债权投资——利息调整 8.16
贷:投资收益 68.16
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
借:信用减值损失 20
贷:债权投资减值准备 20
(3)2×20年12月31日,确认实际利息收入、收到利息
借:应收利息 60
债权投资——利息调整 5.23
贷:投资收益 65.23{(973.76+8.16-50)×7%}
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
(4)2×21年1月1日,出售投资
借:银行存款 980
债权投资减值准备 50
债权投资——利息调整 12.85(26.24-8.16-5.23)
贷:债权投资——成本 1000
投资收益 42.85
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