2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，2×19年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：资

甲公司系增值税一般纳税人，2×19年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：资

免费题库2022-08-02  48
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2×19年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2×19年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。资料二：2×19年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2×21年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2×22年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。（1）编制甲公司2×19年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2×20年度和2×21年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司2×21年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×22年12月31日出售该设备的会计分录。
选项
答案
解析 （1）

借：固定资产 5000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）650
　　贷：银行存款 5650（2分）
（2）

甲公司2×20年应计提的折旧额＝（5000－50）×5／15＝1650（万元）（1分）
甲公司2×21年应计提的折旧额＝（5000－50）×4／15＝1320（万元）（1分）
（3）

2×21年12月31日，固定资产的账面价值＝5000－1650－1320＝2030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备
＝2030－1800＝230（万元）（1分），分录为：
借：资产减值损失 230
　　贷：固定资产减值准备 230（1分）
（4）

2×22年，固定资产应计提的折旧＝（1800－30）×3／6＝885（万元）（1分）
借：制造费用 885
　　贷：累计折旧 885（1分）
（5）

借：固定资产清理 915
　　累计折旧 3855（1650＋1320＋885）
　　固定资产减值准备 230
　　贷：固定资产 5000（1分）
借：固定资产清理 2
　　贷：银行存款 2（1分）
借：银行存款 1017
　　贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税（销项税额）117（1分）
借：资产处置损益 17
　　贷：固定资产清理 17（1分）
出售设备，固定资产清理科目余额结转至资产处置损益，资产处置损益金额＝915＋2－900＝17（万元）。
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