2. 财务会计
  3. 甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。 2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。 2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公

资格题库2022-08-02  38
问题 甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。 2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 300万元。乙公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元，换出的无形资产的账面原值为1 000万元，已计提摊销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。乙公司另向甲公司支付了银行存款95.5万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，已知此项交换具有商业实质。假定各项资产计税价格均等于公允价值，交换后资产的原有用途不变。假定无形资产满足免税条件，不动产适用的增值税税率为9%，存货适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　）。A.甲公司应确认固定资产处置损益300万元B.甲公司应确认换入资产的总价值为1250万元C.甲公司换入存货的入账价值为550万元，换入无形资产的入账价值为700万元D.乙公司应确认的换出资产损益为150万元
选项 A.甲公司应确认固定资产处置损益300万元
B.甲公司应确认换入资产的总价值为1250万元
C.甲公司换入存货的入账价值为550万元，换入无形资产的入账价值为700万元
D.乙公司应确认的换出资产损益为150万元
答案 ABCD
解析 选项 A，甲公司应确认的固定资产处置损益＝1 300－（2 000－1 000）＝300（万元）；选项B，应确认的换入资产的总价值＝1 300＋1 300×9%－95.5－550×13%＝1 250（万元）；选项C，换入存货的入账价值＝1 250×550/（550＋700）＝550（万元），换入无形资产的入账价值＝1 250×700/（550＋700）＝700（万元）；选项D，乙公司应确认的换出资产损益＝（550－500）＋[700－（1 000－400）]＝150（万元）。
甲公司的分录：
借：固定资产清理 1 000
　　累计折旧 1 000
　　贷：固定资产 2 000
借：库存商品 550
　　无形资产 700
　　银行存款95.5
　　应交税费——应交增值税（进项税额）71.5
　　贷：固定资产清理 1 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）117
　　资产处置损益 300
乙公司的分录：
借：固定资产1 300
　　应交税费——应交增值税（进项税额）117
　　累计摊销400
　　贷：主营业务收入550
　　无形资产1 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）71.5
　　资产处置损益100
　　银行存款 95.5
借：主营业务成本500
　　贷：库存商品500
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