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(2021年真题)2x20年1月1日,甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技
(2021年真题)2x20年1月1日,甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技
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2022-08-02
78
问题
(2021年真题)2x20年1月1日,甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术,研究阶段的支出为400万元,开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2x20年7月1日,该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年,预计残值为零,采用直线法进行摊销。根据税法规定,该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2x20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中,正确的有( )。A.该新技术的入账金额为1000万元B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元D.该新技术的计税基础为1050万元
选项
A.该新技术的入账金额为1000万元
B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元
C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元
D.该新技术的计税基础为1050万元
答案
BD
解析
该项新技术的入账价值为600万元,选项A不正确;2x20年7月1日新技术的账面价值为600元,计税基础=210*5=1050 (万元) ,资产计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异450万元,选项B和D正确;由于新技术的确认不是产生于企业合并交易,同时在确认时既不会影响会计利润也不会影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认改暂时性差异的所得额影响额,所以选项C不正确。
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