2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如

甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如

考试题库2022-08-02  37
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：20×2 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 万元，增值税税额为 650 万元。资料二：20×2 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：20×4 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1 500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：20×5 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 117 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司 20×2 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司 20×3 年度和 20×4 年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司 20×4 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司 20×5 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司 20×5 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析 （1）甲公司 20×2 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5 650
（2）甲公司 20×3 年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×5/15=1 650（万元）；
甲公司 20×4 年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×4/15=1 320（万元）。
（3）甲公司 20×4 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额=（5 000-1 650-1 320）-1 800=230（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
（4）甲公司 20×5 年度对该设备应计提的折旧金额=（1 800-30）×3/（1+2+3）=885（万元）。
会计分录：
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
（5）
借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 （1 650+1 320+885）3 855
贷：固定资产 5 000
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税（销项税额） 117
借：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17
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