2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 12 月 31 日，甲公司交易性

甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 12 月 31 日，甲公司交易性

资格题库2022-08-02  45
问题 甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2000 万元（与计税基础相同），公允价值为 2200 万元。2020 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2300万元。2020 年税前会计利润为 1000 万元，假设不考虑其他因素。2020 年甲公司确认的递延所得税费用是（  ）万元。A.-25B.25C.75D.-75
选项 A.-25
B.25
C.75
D.-75
答案 B
解析 2020 年年末账面价值=2300 万元，计税基础=2000 万元，产生应纳税暂时性差异=300（万元）；
2020 年年末递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）；
2020 年递延所得税负债净增加额=75-50=25（万元）；
递延所得税费用=（25-0）=25（万元）；
当期应交所得税=（1000-100）×25%=225（万元）。
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 25
应交税费—应交所得税 225
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