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财务会计
甲公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 19 日。 2
甲公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 19 日。 2
资格题库
2022-08-02
71
问题
甲公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 19 日。 2019 年 11 月 1 日甲公司向乙公司销售一批产品,销售价款 2000 万元(不考虑增值税因素),款项尚未收取。至 12 月 13 日甲公司得知乙公司发生严重财务困难,甲公司对该应收账款计提 30%坏账准备。2020 年 2 月 10 日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产,预计能够收回应收账款的 60%。甲公司适用所得税税率为 25%,按净利润的 10%计提盈余公积。则下列会计处理中正确的是( )。 A.借:信用减值损失 200贷:坏账准备 200B.借:所得税费用 50贷:应交税费—应交所得税 50C.借:以前年度损益调整 150递延所得税资产 50贷:坏账准备 200D.借:应交税费—应交所得税 50贷:递延所得税负债 50
选项
答案
C
解析
该事项为资产负债表日后调整事项,涉及损益类科目的调整应通过以前年度损益调整科目,甲公司应补提坏账准备= 2000×40%-2000×30% =200(万元),同时确认递延所得税资产=200×25%=50(万元),因未实际发生坏账损失,所以不得调整应交税费—应交所得税。相关会计分录为:
①补提坏账准备
借:以前年度损益调整 200
贷:坏账准备 200(2000×40%-2000×30%)
②确认递延所得税资产
借:递延所得税资产 50(200×25%)
贷:以前年度损益调整 50
③转入未分配利润
借:盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷:以前年度损益调整 150
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