2. 财务会计
  3. 甲公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 19 日。 2

甲公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 19 日。 2

资格题库2022-08-02  77
问题 甲公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 19 日。 2019 年 11 月 1 日甲公司向乙公司销售一批产品，销售价款 2000 万元（不考虑增值税因素），款项尚未收取。至 12 月 13 日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，甲公司对该应收账款计提 30%坏账准备。2020 年 2 月 10 日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的 60%。甲公司适用所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提盈余公积。则下列会计处理中正确的是（  ）。 A.借：信用减值损失 200贷：坏账准备 200B.借：所得税费用 50贷：应交税费—应交所得税 50C.借：以前年度损益调整 150递延所得税资产 50贷：坏账准备 200D.借：应交税费—应交所得税 50贷：递延所得税负债 50
选项
答案 C
解析 该事项为资产负债表日后调整事项，涉及损益类科目的调整应通过以前年度损益调整科目，甲公司应补提坏账准备= 2000×40%-2000×30% =200（万元），同时确认递延所得税资产=200×25%=50（万元），因未实际发生坏账损失，所以不得调整应交税费—应交所得税。相关会计分录为：
①补提坏账准备
借：以前年度损益调整 200
贷：坏账准备 200（2000×40%-2000×30%）
②确认递延所得税资产
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：以前年度损益调整 50
③转入未分配利润
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 150
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